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CFP考試名師講堂考點之稅務籌劃與納稅責任

2014-09-15 11:23:18   來源:華金培訓   作者:Ivan
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 CFP考試個人稅務與遺產規劃:稅務籌劃與納稅責任考點

  稅務籌劃與偷稅

  稅務籌劃與欠稅

  稅務籌劃與抗稅

  稅務籌劃與騙稅

  偷稅:

  納稅人采取偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證,或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入,或者經稅務機關通知申報而拒不申報,或者進行虛假的納稅申報,不繳或者少繳稅款的行為。

  偷稅的法律責任

  《中華人民共和國稅收征收管理法》(以下簡稱《征管法》)第六十三條規定:

  – 對納稅人偷稅的,由稅務機關追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金,并處不繳或者少繳的稅款50%以上5倍以下的罰款;構成犯罪的,依法追究刑事責任。

  根據《刑法修正案七》,從2009年2月28日起,偷稅罪改為逃避繳納稅款罪,具體規定如下:

  – 納稅人采取欺騙、隱瞞手段進行虛假納稅申報或者不申報,逃避繳納稅款數額較大并且占應納稅額百分之十以上的 ,處三年以下有期徒刑或者拘役,并處罰金;數額巨大并且占應納稅額百分之三十以上的,處三年以上七年以下有期徒刑,并處罰金。

  – 扣繳義務人采取前款所列手段,不繳或者少繳已扣、已收稅款,數額較大的,依照前款的規定處罰。

  – 對多次實施前兩款行為,未經處理的,按照累計數額計算。

  – 有第一款行為,經稅務機關依法下達追繳通知后,補繳應納稅款,繳納滯納金,已受行政處罰的,不予追究刑事責任;但是,五年內因逃避繳納稅款受過刑事處罰或者被稅務機關給予二次以上行政處罰的除外。

  《征管法》第六十四條規定

  – 納稅人、扣繳義務人編造虛假計稅依據的,由稅務機關責令限期改正,并處5萬元以下的罰款。

  逃避繳納稅款罪案例

  2008年,北京市德義興商樓的4名高管被檢方以涉嫌偷稅罪提起公訴后,一審法院以偷稅罪判處4名高管1年至3年6個月不等的有期徒刑,并處罰金。二審期間,恰逢修訂后的刑法頒布施行,北京市一中院依照其有關規定,撤銷一審判決,判處這4名高管在補繳稅款后免予追究刑事責任。

  稅務籌劃與納稅責任

  逃避追繳欠稅:

  – 納稅人欠繳應納稅款,采取轉移或者隱匿財產的手段,妨礙稅務機關追繳欠繳的稅款的行為。

  法律責任:

  《征管法》第六十五條規定:

  – 對逃避追繳欠稅的,由稅務機關追繳欠繳的稅款、滯納金,并處欠繳稅款50%以上5倍以下的罰款。

  《刑法》第二百零三條規定:

  – 對逃避追繳欠稅數額在1萬元以上不滿10萬元的,處3年以下有期徒刑或者拘役,并處或者單處欠繳稅款1倍以上5倍以下罰金;

  – 數額在10萬元以上的,處3年以上7年以下有期徒刑,并處欠繳稅款1倍以上5倍以下罰金。

  逃避追繳欠稅案例

  天津市河北區國稅局第十稅務所與公安部門同心合力,成功查處了一起采取“走逃”方式逃避追繳欠稅的涉稅案件。2006年1月5日,河北區國稅局第十稅務所在對天津市河北區巴氏輕工機械有限公司取得虛假運輸發票進行檢查過程中,發現該企業存在銷售貨物未及時結轉銷售的問題。為進一步核實情況,稽查人員趕赴遼寧省營口市調查取證,確認企業還存在向稅務機關報送偽造出入庫單據偷逃稅款的違法情況。按照相關法律規定,河北區國稅局經重大案件審理委員會集體審議,作出對該企業補征增值稅529,849.57元、罰款435,513.52元及加征滯納金的處理決定。依照法定程序,稽查人員于2006年1月13日向企業送達了《稅務處理決定書》和《稅務行政處罰告知書》。此后,該企業一直以資金緊張為由拖欠應納稅款。2006年4月3日,河北區國稅局對其下達了《限期納稅通知書》。然而企業在提出分期補繳稅款申請后,僅于2006年5月補繳了48,100元稅款,而后便杳無音訊。鑒于企業出現以上情況,河北區國稅局對該企業采取了停售發票措施,同時派人到企業辦公經營地進行實地查找?;槿藛T發現那里已是人去樓空。鑒于該企業可能存在逃避追繳稅款的嫌疑,經局長批準,河北區國稅局又對其曾經開立的銀行賬戶進行了查詢,他們發現該企業已將賬戶清空,企業負責人何某的手機電話也已停機。經數次聯系查找無果后,稽查人員判斷,該企業已經逃匿。根據《稅收征管法》規定,企業逃避追繳欠稅的行為已涉嫌構成犯罪。經河北區國稅局領導研究決定,案件被移送至公安機關查處。經過稅警雙方近一年的艱苦努力,此案終于告破,走逃企業最終難逃法律責任。

  抗稅:

  – 以暴力或威脅的方法拒不繳納稅款的行為。

  法律責任:

  《征管法》第六十七條規定:

  – 對于抗稅情節輕微,未構成犯罪的,由稅務機關追繳其拒繳的稅款、滯納金,并處拒繳稅款1倍以上5倍以下的罰款。

  《刑法》第二百零二條規定:

  –以暴力、威脅方法拒不繳納稅款的,處3年以下有期徒刑或者拘役,

  并處拒繳稅款1倍以上5倍以下罰金;

  – 情節嚴重的,處3年以上7年以下有期徒刑,并處拒繳稅款1倍以上5倍以下罰金。

  騙稅:

  – 采取弄虛作假和欺騙手段,騙取出口退(免)稅或減免稅款的行為。

  法律責任:

  《征管法》第六十六條規定:

  – 對騙取出口退稅的,處以騙取稅款1倍以上5倍以下罰款。

  – 稅務機關可以在規定期間內停止為其辦理出口退稅。

  《刑法》第二百零四條規定:

  – 對騙取國家出口退稅數額較大的,處5年以下有期徒刑或者拘役,并處騙取稅款1倍以上5倍以下罰金;

  – 數額巨大或者有其他嚴重情節的,處5年以上10年以下有期徒刑,并處騙取稅款1倍以上5倍以下罰金;

  – 數額特別巨大或者有其他特別嚴重情節的,處10年以上有期徒刑或者無期徒刑,并處騙取稅款1倍以上5倍以下罰金或者沒收財產。

  騙稅案例

  2003年7月21日,A公司的500多名工人突然集體罷工,一時震驚寧夏全區。隨著有關部門調查的深入,一起出口騙稅大案逐漸“浮”出水面。據石嘴山市中院調查,2000年3月,A公司原董事長金某認識了劉某,雙方經口頭商量,利用A公司的自主出口經營權騙取國家出口退稅。為欺騙國家相關行政執法部門,A公司與B貿易公司簽訂了一份價值為123萬多美元的虛假外貿銷售合同,以證明A公司有對外貿易客戶。貨物報關“出口”后,劉某把虛開的購貨增值稅專用發票113份、出口貨物報關單、收匯核銷單各159份,郵寄給民A司財務部副部長張某。張某經金某批準,組織公司相關人員依據虛假的購貨增值稅專用發票做了虛假賬務處理,先后騙取國家出口退稅201萬余元,非法抵扣增值稅進項稅額186萬余元。事后,金某又付給劉某117萬余元。頭頂“勞模”光環、騙稅達200多萬元的寧夏石嘴山A公司原董事長金某被石嘴山市中級人民法院判處有期徒刑六年,并處罰金201萬元。

 

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